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增值稅專用發票作為增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務時開具、購買方按規定據以抵扣進項稅額的專用憑證,規範管理與否直接關係到企業的切身利益。實際工作中應注意以下四個方麵。

    一:開具專用發票的時間。納稅人務必按規定的時限開具增值稅專用發票,不得提前或滯後,如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發出的當天;用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天;采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天;將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當天;將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者的為貨物移送的當天;將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。

    二:抵扣期限。一般納稅人認證通過的防偽稅控係統開具的增值稅專用發票申報抵扣時間僅限於當月,且必須在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額,否則不予抵扣。對於上月認證通過的專用發票如果上月沒有申報抵扣,通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實物投資入股,或是無償贈送給他人,如果被投資者或是受贈者是一般納稅人,可按規定開具增值稅專用發票給被投資方,或者根據受贈者的要求開具專用發票。

    三:使用期限。凡經認定為一般納稅人的企業,必須通過防偽稅控係統開具增值稅專用發票。非防偽稅控係統開具的增值稅專用發票不得申報抵扣進項稅額。正常經營的一般納稅人領用增值稅專用發票雖然沒有規定使用期限,但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯;一般納稅人發生轉業、改組、合並、分立、聯營等情況,也必須在變更稅務登記的同時,繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯。

    四:防止產生滯留票。增值稅轉型後,一般納稅人購進機器設備等固定資產的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,而個人消費應征消費稅的小汽車、摩托車和遊艇,以及房屋、建築物等不動產被排除在允許抵扣範圍之外。需要提醒納稅人關注的是,不管購進的固定資產能否抵扣進項稅額,均要求一般納稅人購進固定資產取得專用發票後必須到主管國稅機關進行認證,防止產生滯留票。

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